Внимание налогоплательщиков!Разъяснения специалистов УФНС России по Самарской области по возврату налога на доходы физических лиц (НДФЛ)

            Возврат налога на доходы физических лиц (НДФЛ) при использовании  социальных и (или) имущественных вычетов

                    Налогоплательщик – физическое лицо может осуществить возврат налога на доходы физических лиц (далее НДФЛ) при использовании налоговых вычетов: социальный налоговый вычет или имущественный налоговый вычет.

        Заявить налоговый вычет налогоплательщик может только в том случае, если он несет определенные расходы:

- социальные расходы, связанные с благотворительностью, обучением, лечением, а также с негосударственным пенсионным обеспечением и добровольным пенсионным страхованием;

- расходы, связанные со строительством или приобретением жилья, а также земельных участков.

            Кроме того, налогоплательщик  вправе претендовать на получение налогового вычета, если он получает  доходы, облагаемые по ставке 13%.

              Таким образом, доходы физических лиц, которые облагаются по ставке НДФЛ в размере 13%, можно уменьшить на так называемые налоговые вычеты, в данном рассматриваемом случае, на социальные и (или) имущественные налоговые вычеты.

        Обращаем внимание, что вычеты не могут применить физические лица, которые освобождены от уплаты НДФЛ. Ведь у них в принципе отсутствует облагаемый доход. А значит, уменьшать на сумму вычетов просто нечего.

          К таким физическим лицам, в частности, относятся пенсионеры и безработные, не имеющие иных источников дохода, кроме государственных пенсий и пособий по безработице, лица, получающие пособие по уходу за ребенком.

      Например, пенсионер Б.М. Абрикосов получает трудовую пенсию по старости и не имеет иных источников дохода. Сумма пенсии НДФЛ не облагается. Ежегодно пенсионер несет расходы, связанные с лечением и медицинским обслуживанием, однако воспользоваться социальным налоговым вычетом по таким расходам он не вправе, поскольку доходы, облагаемые НДФЛ, у Б.М. Абрикосова отсутствуют

        При этом, если у налогоплательщика появятся иные доходы, облагаемые по ставке 13%, он вправе претендовать на получение вычета

          Воспользуемся условиями предыдущего примера и предположим, что пенсионер Б.М. Абрикосов сдает в аренду комнату в своей квартире. Следовательно, помимо пенсии он получает доход в виде арендной платы, который облагается НДФЛ по ставке 13%. В таком случае он может заявить свое право на социальный налоговый вычет.

1. Социальный налоговый вычет

Социальные налоговые вычеты предоставляются по пяти основаниям:

1) по расходам на благотворительные цели и пожертвования;

2) по расходам на свое обучение, обучение ребенка или обучение брата (сестры);

3) по расходам на собственное лечение, лечение супруга (супруги), своих родителей и (или) своих детей в возрасте до 18 лет,  по расходам за медикаменты,  а также по расходам в виде страховых взносов, уплаченных страховым организациям по договорам добровольного личного страхования;

4) по расходам на негосударственное пенсионное обеспечение и добровольное пенсионное страхование;

5) по расходам на уплату дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии;

Сумма социальных вычетов, как правило, предоставляется в размере фактически понесенных налогоплательщиком расходов при условии, что такие расходы не превышают максимально установленную НК РФ сумму вычетов.

          А если налогоплательщик имеет право на несколько социальных вычетов (например, по расходам на обучение и лечение), то он вправе воспользоваться сразу несколькими вычетами.

        Например , В.А. Меркулов в течение года понес расходы на обучение ребенка в размере 40 000 руб., а также на собственное лечение в размере 30 000 руб. Социальный налоговый вычет может быть им получен одновременно по двум основаниям.

        Если вычет полностью не удалось использовать в текущем году, то на следующий год его остаток не переносится.

        Социальные налоговые вычеты в основном предоставляются налоговыми органами по окончании года, в котором были понесены соответствующие расходы.

        Исключением является вычет по расходам на негосударственное пенсионное обеспечение и добровольное пенсионное страхование. С 1 января 2010 г. он также может быть предоставлен налоговым агентом (работодателем).

        Основанием для предоставления налоговым органом социального налогового вычета являются налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц  формы 3-НДФЛ.          Заполнение декларации осуществляется в соответствии с Порядком заполнения декларации,   утвержденный Приказом Минфина России от 29.12.2009 N 145н. Декларация и Прядок размещены на сайте Управления ФНС Росси по Самарской области, рубрика «Физические лица» на лицевой странице сайта или в карте сайта, подраздел «Формы и бланки документов».

          Вычет предоставляется налоговым органом по окончании года, в котором понесены социальные расходы. 

          Например, О.П. Дягтерев в 2010 г. по заключенному с негосударственным пенсионным фондом договору негосударственного пенсионного обеспечения уплатил пенсионные взносы в сумме 60 000 руб.

      Значит, по итогам 2010 г., т.е. в 2011 г., он вправе подать в налоговую инспекцию декларацию, в которой он заявит к вычету 60 000 руб. расходов на негосударственное пенсионное обеспечение.

        С 1 января 2010 г. представлять в налоговый орган заявление на социальный вычет больше не нужно.

Помимо декларации необходимо также представить документы, подтверждающие фактические понесенные  расходы налогоплательщиком.

Например, В.А. Маслов понес расходы на собственное обучение в вузе. По итогам года им представлена декларация по НДФЛ в налоговый орган. В.А. Маслов вправе рассчитывать на получение социального налогового вычета по расходам на обучение при документальном подтверждении своих расходов.

          Камеральная налоговая проверка налоговой декларации 3-НДФЛ и всех представленных документов проводится должностными лицами налогового органа в течение трех месяцев со дня представления данной декларации.

Например, А.Н. Лебедев представил декларацию по налогу на доходы физических лиц формы 3-НДФЛ за 2009 год, в которой заявлено право на получение социального налогового вычета в связи с расходами на лечение -  05.08.2010 года. Установленный срок камеральной проверки с 05.08.2010 г. по 02.11.2010 года (90 дней), т.е. дата окончания проверки – 02.11.2010 г. 

        По истечении данного времени налоговая инспекция в течение десяти рабочих дней обязана направить (лично вручить) налогоплательщику письменное сообщение о проведенной камеральной проверке налоговой декларации 3-НДФЛ и предоставлении либо отказе в предоставлении налоговых вычетов.

        Обращаем внимание, что срок, определенный днями, исчисляется в рабочих днях, если срок не установлен в календарных днях. При этом рабочим днем считается день, который не признается в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем.

Например, дата окончания камеральной налоговой проверки налоговой декларации по НДФЛ – 02.11.2010 г. Сообщение о представлении вычета должно быть вручено или отправлено по почте не позднее 16.11.2010 г.

Если сообщение направлено по почте, то срок вручения увеличивается на 6 рабочих дней.

        Сумма излишне уплаченного налога на доходы физических лиц подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом данного заявления.

Например, А.Н. Лебедев после получения от налогового органа сообщения о предоставлении ему налогового вычета, подал заявление на возврат налога на доходы физических лиц -    25.11.2010 г. Возврат  налога инспекция должна произвести не позднее  24.12.2010 г.

            Типовой формы заявления не существует, поэтому в каждой налоговой инспекции на информационном стенде обычно вывешен образец заявления.

Примечание.  Образец заявления на возврат налога на доходы физических лиц см. в приложении 1.

При этом обращаем внимание налогоплательщиков, что копию лицевого счета к заявлению на возврат налога на доходы физических лиц прилагать не обязательно.

1.1. Благотворительные цели и пожертвования .

          Обращаем  внимание налогоплательщиков, кому оказывается благотворительная помощь в виде пожертвований.

        Налогоплательщики могут уменьшить свои доходы на сумму денежных средств, которые они перечислили:

1) на благотворительные цели для нужд:

- организаций науки, культуры, образования, здравоохранения и социального обеспечения.            Причем эти организации должны частично или полностью финансироваться из средств соответствующих бюджетов;

- физкультурно-спортивных организаций, образовательных и дошкольных учреждений на цели физического воспитания граждан и содержание спортивных команд;

2) в виде пожертвований религиозным организациям на осуществление уставной деятельности.

        Не любые расходы на благотворительность могут быть учтены в составе социального вычета. А только те из них, которые понесены для нужд организаций, прямо указанных в Налоговом  Кодексе Российской Федерации .

Например, В.В. Меньшовым перечислена благотворительная помощь лесхозу и местной поликлинике. Обе эти организации финансируются за счет средств городского бюджета. Однако уменьшить свои доходы В.В. Меньшов вправе только на расходы, которые он произвел в пользу поликлиники. Связано это с тем, что поликлиника относится к организациям здравоохранения, расходы, на нужды которых учитываются при определении размера социального вычета. Лесхоз же к организациям, указанным в Налоговом Кодексе РФ, не относится.

Вычет предоставляется в размере фактически произведенных расходов. Однако он не может быть более 25% дохода, полученного физическим лицом по итогам налогового.

Например, М.С. Сидоровым произведены пожертвования религиозной организации на уставные цели в размере 100 000 руб. Доход М.С. Сидорова за год составил 395 000 руб. Размер пожертвований превышает 25% суммы дохода М.С. Сидорова. Следовательно, размер социального налогового вычета, который М.С. Сидоров может заявить, составляет 98 750 руб. (395 000 руб. x 25%).

        Предел в 25% применяется не по каждому основанию (благотворительные цели и пожертвования).

Например, З.Ф. Белой понесены затраты на благотворительную помощь в размере 70 000 руб. и пожертвования религиозной организации в размере 50 000 руб. Доход З.Ф. Белой за год составил 450 000 руб. Размер пожертвований превышает 25% суммы дохода З.Ф. Белой ((70 000 руб. + 50 000 руб.) > (450 000 руб. x 25%)). Следовательно, размер социального налогового вычета, который налогоплательщик может заявить, составляет 112 500 руб. (450 000 руб. x 25%).

Вычет предоставляется налоговым органом по окончании года, в котором понесены расходы на благотворительность. Для этого налоговикам представляется налоговая декларация, а также документы, подтверждающие фактические расходы. В числе таких документов могут быть представлены:

1) платежные документы (квитанции к приходным кассовым ордерам, платежные поручения, банковские выписки и т.п.);

2) договоры (соглашения) на пожертвование, оказание благотворительной помощи и т.п.

Заявление на социальный налоговый вычет представлять не нужно.

1.2. Обучение.

        Налогоплательщики могут уменьшить свои доходы на сумму денежных средств, которые они потратили:

1) на свое обучение в образовательных учреждениях

2) на обучение своих детей в возрасте до 24 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях.

3) на обучение своих подопечных в возрасте до 18 лет, бывших подопечных в возрасте до 24 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях. Этот вычет вправе использовать опекун (попечитель), в том числе бывший, в полном размере, но не более 50 000 руб. на каждого ребенка в общей сумме на опекунов (попечителей).

4) на обучение брата (сестры) в возрасте до 24 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях.

        Использовать социальный вычет на обучение можно только в указанных случаях. Если же, например, налогоплательщик оплачивает обучение супруга или внука, вычетом воспользоваться не получится.

        Размер вычета не может превышать предельную сумму в отношении обучения самого налогоплательщика - ограничение составляет 120 000 руб. с 2009 года (в 2007-2008 годах – 100  000 рублей) в совокупности по всем социальным вычетам, кроме вычета на благотворительность.

Например, Н.А. Ванеев в течение года понес расходы на свое обучение в размере 60 000 руб., а также на лечение и приобретение медикаментов на сумму 50 000 руб. Также в этом году он потратил 40 000 руб. на уплату страховых взносов по добровольному пенсионному страхованию себя и супруги.

        Таким образом, общая сумма расходов Н.А. Ванеева составила 150 000 руб. Однако он может заявить социальный вычет только в пределах 120 000 руб.

При определении предельного размера в 120 000 руб. в него не включаются расходы на обучение детей, братьев (сестер) и на дорогостоящее лечение.

        По расходам на обучение детей, а также братьев (сестер) в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 50 000 рублей на каждого обучающегося.

Например, предположим, что у супругов Сидоровых фактические расходы на обучение детей составили в текущем году 70 000 руб. - 40 000 и 30 000 руб. соответственно.

        Следовательно, общая сумма расходов может быть учтена в полном объеме, поскольку не превышает установленного ограничения в размере 50 000 руб. на каждого ребенка (40 000 руб. < 50 000 руб.; 30 000 руб. < 50 000 руб.). Заявить социальный вычет вправе оба супруга.

            Социальный налоговый вычет предоставляется только при наличии у образовательного учреждения соответствующей лицензии или иного документа, который подтверждает его статус как учебного заведения

        Социальный налоговый вычет можно получить по расходам на обучение не только в вузе, но и в других образовательных учреждениях, в том числе в детских садах, средних школах, спортивных и музыкальных школах, учебных центрах и даже автошколах.

      Вычет предоставляется налоговым органом по окончании года, в котором понесены расходы на оплату обучения. Для этого налоговикам представляется налоговая декларация.          Заявление на вычет представлять не нужно

        Помимо декларации необходимо также представить документы, подтверждающие фактические расходы на обучение:

1) платежные документы (квитанции к приходным кассовым ордерам, чеки ККТ, платежные поручения, банковские выписки и т.п.).

2) договор на обучение;

3) документы, подтверждающие данные о рождении детей и их родстве с налогоплательщиком;

4) распоряжение о назначении опеки (попечительства);

5) копия лицензии образовательного учреждения;

6) справку по форме 2-НДФЛ.

1.3. Лечение.

        Вычеты на лечение предоставляются только в том случае, если лечение проводилось в медицинских учреждениях, имеющих лицензии на осуществление медицинской деятельности.

      Страховые же организации, с которыми заключен договор добровольного личного страхования, должны иметь лицензию на ведение соответствующего вида деятельности

      Вычет на лечение распространяется только на услуги, поименованные в Перечне медицинских услуг в медицинских учреждениях Российской Федерации, предоставленных налогоплательщику, его супруге (супругу), его родителям и (или) его детям в возрасте до 18 лет, суммы оплаты которых за счет собственных средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета, утвержденном Постановлением Правительства РФ от 19.03.2001 N 201.

      По дорогостоящим видам лечения Постановлением N 201 также утвержден Перечень дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждениях РФ.

      Вычет по медикаментам также применяется только в отношении медикаментов, поименованных в Перечне лекарственных средств, назначенных лечащим врачом налогоплательщику и приобретенных им за счет собственных средств, утвержденном Постановлением N 201.

      Заметим, что вопрос о наличии в указанных Перечнях соответствующих видов лечения относится к компетенции Минздравсоцразвития России.

    Размер вычета не может превышать предельную сумму в отношении обучения самого налогоплательщика - ограничение составляет 120 000 руб. с 2009 года (в 2007-2008 годах – 100  000 рублей) в совокупности по всем социальным вычетам, кроме вычета на благотворительность.

Например, Ф.Б. Гуев оплатил услуги по лечению в сумме 45 000 руб., приобрел медикаменты на 30 000 руб., а также заплатил за свое обучение в вузе 20 000 руб. Поскольку общая сумма расходов не превышает установленное ограничение (95 000 руб. < 120 000 руб.), вычет на лечение может быть заявлен Ф.Б. Гуевым в размере 75 000 руб.

По дорогостоящим видам лечения ограничений нет, и к вычету принимается полная сумма фактически понесенных расходов.

Вычет предоставляется налоговым органом по окончании года, в котором понесены расходы на оплату лечения, медикаментов и (или) страховых взносов. Для этого налоговикам представляется налоговая декларация. Заявление на вычет представлять не нужно

        Помимо декларации необходимо также представить документы, подтверждающие фактические расходы налогоплательщика

1) платежные документы (кассовые чеки, квитанции к приходным кассовым ордерам, платежные поручения, банковские выписки и т.п.);

2) договор со страховой компанией или полис;

3) документы, подтверждающие родство налогоплательщика с лицами, за которых он оплатил лечение, медикаменты, страховые взносы (свидетельство о рождении детей, свидетельство о браке и др.).

    В числе подтверждающих вычет документов также необходимо представить справку об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы РФ и  рецепты.

      Следует отметить, помимо указанных документов вместе с декларацией необходимо представить другие документы: договор налогоплательщика (его копия) с медицинским учреждением РФ об оказании медицинских услуг или дорогостоящих видов лечения, копию лицензии медицинского учреждения на осуществление медицинской деятельности,  справку по форме 2-НДФЛ.

1.4. Негосударственное пенсионное обеспечение и добровольное пенсионное страхование.

          Физические лица, которые самостоятельно участвуют в формировании своих пенсионных накоплений, могут применить «пенсионный» социальный вычет.

      Этот вычет могут применить 2 категории налогоплательщиков (пп. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ):

1) те, кто платит пенсионные взносы по договору (договорам) негосударственного пенсионного обеспечения, заключенному (заключенным) с негосударственным пенсионным фондом;

2) те, кто платит страховые взносы по договору (договорам) добровольного пенсионного страхования, заключенному (заключенным) со страховой организацией.

Причем заключить такие договоры и платить по ним взносы можно не только в свою пользу, но и в пользу супруга (в том числе в пользу вдовы, вдовца), родителей (в том числе усыновителей), детей-инвалидов (в том числе усыновленных, находящихся под опекой (попечительством))

      Вычет предоставляется в размере фактически произведенных расходов, однако он не может превышать 120 000 руб. в совокупности по всем социальным вычетам, кроме вычета на благотворительность.

Например, В.А. Антипов заключил два договора негосударственного пенсионного обеспечения - на себя и на супругу. В течение года по данным договорам он перечислил пенсионные взносы в общей сумме 40 000 руб. Следовательно, по итогам года В.А. Антипов вправе заявить социальный налоговый вычет в размере этих расходов.

Предположим, что В.А. Антипов в течение года понес также расходы по лечению на сумму 60 000 руб. и расходы по собственному обучению в размере 25 000 руб. Следовательно, общие расходы В.А. Антипова составили 125 000 руб. Однако учесть в составе социального налогового вычета В.А. Антипов вправе только 120 000 руб.

          Если в течение одного налогового периода вы понесли и расходы на свое обучение, и расходы на лечение, и "пенсионные" расходы, то вы можете самостоятельно выбрать, какие виды расходов и в каких суммах вы учтете при заявлении социального вычета.

Например, общие расходы В.А. Антипова на негосударственное обеспечение, на обучение и на лечение (см. пример выше), которые он вправе заявить в сумме социального вычета, превысили установленный предел. Поэтому В.А. Антипов заявил только вычет по "пенсионным" расходам и вычет на лечение в общей сумме 100 000 руб., а также учел расходы на лечение в размере 20 000 руб.

          Данный вычет может быть предоставлен как налоговым органом, так и работодателем по желанию налогоплательщика.

          Налоговым органом вычет предоставляется по окончании года, в котором понесены "пенсионные" расходы. Для этого налоговикам подается налоговая декларация. Заявление на вычет представлять не нужно.

Например, О.П. Дягтерев в 2010 г. по заключенному с негосударственным пенсионным фондом договору негосударственного пенсионного обеспечения уплатил пенсионные взносы в сумме 60 000 руб.

    Значит, по итогам 2010 г., т.е. в 2011 г., он вправе подать в налоговую инспекцию декларацию, в которой он заявит к вычету 60 000 руб. расходов на негосударственное пенсионное обеспечение.

        Заметим, что помимо декларации в налоговый орган необходимо также представить документы, подтверждающие фактические «пенсионные»  расходы.

        Работодателем налогоплательщику вычет предоставляется до окончания года, если, конечно, он обратится с такой просьбой к работодателю.

        Возможность для налогоплательщика получить данный вычет у своего работодателя появилась с 1 января 2010 г.

      Работодатель может предоставить вычет только по суммам, удержанным из выплат в пользу налогоплательщика и перечисленным работодателем в соответствующие фонды

      В ситуации, когда работодатель перечисляет взносы на счета негосударственного пенсионного фонда каждый месяц, вычет может предоставляться сотруднику также ежемесячно

      При этом, начиная с того месяца, в котором расходы сотрудника на негосударственное пенсионное обеспечение достигнут 120 000 руб., предоставление вычета прекращается.

      Вычет по расходам на негосударственное пенсионное обеспечение и добровольное пенсионное страхование предоставляется при подаче документов, подтверждающих фактические расходы:

                    - налоговому органу: платежные документы (квитанции к приходным кассовым ордерам, платежные поручения, банковские  выписки и т.п.); договоры негосударственного  пенсионного обеспечения или  добровольного пенсионного    страхования;

  - налоговому агенту:  договоры негосударственного  пенсионного обеспечения или    добровольного пенсионного  страхования.

Отдел налогообложения физических лиц

 
По теме
Разлив топлива произошел после столкновения «Ивеко» и «ДАФ» в Елховском районе 29 марта Анастасия ФИЛАТОВА Авария обошлась без пострадавших Фото: ГУ МВД России по Самарской области В ночь на пятницу,
Просматривая объявления о продаже поддержанных иномарок в сети Интернет, 39-летний сельчанин из Сызранского района обратил внимание на всплывающий баннер с предложением перейти на сайт знакомств.
Утром 29 марта в 7 часов 57 минут на пульт связи поступило сообщение о том, что на улице Оренбургской в селе Утевка горит сарай.
Нож как аргумент в споре   На скамье подсудимых Новокуйбышевского городского суда оказался 32-летний житель одной из арабских республик.
18+ Следственной частью по расследованию организованной преступной деятельности ГСУ ГУ МВД России по Самарской области завершено расследование уголовного дела в отношении 2 организаторов и 12 участников преступного сообщества.
В Самарской области направлено в суд уголовное дело по организации и участии в преступном сообществе В 2022 году житель Тольятти и уроженец одного из соседних государств для незаконного оборота наркотиков создали прес
Гаражные воришки-инвесторы   Вот интересно, как рождается в голове преступника криминальный план.
Пожарные Тольятти бьют тревогу! - Городские Ведомости Неосторожное обращение с огнем, неисправность электрической проводки и человеческая халатность – основные причины пожаров, которые произошли в Тольятти с начала года.
Городские Ведомости
Нож как аргумент в споре   На скамье подсудимых Новокуйбышевского городского суда оказался 32-летний житель одной из арабских республик.
Новокуйбышевский городской суд
Красноармейская ЦРБ получила новые автомобили - Газета Знамя труда Двадцатого марта в Самаре новые автомобили получили медицинские учреждения: Тольятти, Жигулёвска, Богатовского, Большеглушицкого, Борского, Исаклинского, Красноармейского, Кинельского, Красноярского, Кинель-Черкасского, Клявлинского,
Газета Знамя труда
ТЕСТ НА ВИЧ ПОЛОЖИТЕЛЬНЫЙ. ЧТО ДАЛЬШЕ? - Самарский СПИД-центр Несколько десятков лет назад между вирусом иммунодефицита человека (ВИЧ) и смертью стоял знак равенства, а люди с положительным ВИЧ-статусом занимали не самое приятное положение в обществе.
Самарский СПИД-центр
Всемирный день борьбы с туберкулезом - Самарский СПИД-центр Каждый год 24 марта мир отмечает Всемирный день борьбы с туберкулезом, чтобы привлечь внимание общественности к этому серьезному заболеванию.
Самарский СПИД-центр
ПРАЗДНИК ТЕАТРА - Газета Чапаевский рабочий В преддверии Всемирного дня театра, который ежегодно отмечается 27 марта, в средней общеобразовательной школе № 13 состоялся фестиваль, проведение которого стало уже доброй традицией.
Газета Чапаевский рабочий
ТВОРЧЕСТВО БЕЗ ГРАНИЦ - Газета Чапаевский рабочий Проект «Домашний микрореабилитационный центр «Территория добра» стартовал в Чапаевске в июле и объединил семьи Юго-Западного округа, воспитывающие детей-инвалидов.
Газета Чапаевский рабочий